Recommandations de l’AICPA Comment obtenir une remise de prêt dans le cadre du programme de protection des salaires

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Recommandations de l'AICPA sur les PPP

Le programme de protection des salaires du SBA (PPP) comporte de nombreuses pièces mobiles et certains détails sont sans cesse modifiés. Le principal avantage pour de nombreux propriétaires de petites entreprises est d’obtenir une remise de prêt, mais c’est aussi la partie la plus compliquée du programme.

Pour aider les propriétaires de petites entreprises, l’American Institute of CPAs (AICPA) a publié des recommandations sur les documents et les calculs appropriés que les petites entreprises devraient utiliser pour bénéficier d’une remise de prêt dans le cadre d’un PPP.

Les recommandations ont été faites en consultation avec une coalition de financement des petites entreprises dirigée par l’AICPA, des entreprises de l’ACP et d’autres parties prenantes clés. Elles s’appuient sur les lignes directrices précédentes de l’AICPA pour aider à clarifier la mise en œuvre du PPP.

Suggestion de l’AICPA Inclure

  • La période de 8 semaines couverte par le PPP doit correspondre au début d’une période de paiement, et non à la date de réception du produit du prêt
  • La période de 8 semaines devrait commencer une fois que les restrictions locales en matière de séjour à domicile sont levées, et non pas lorsque le produit du prêt est reçu, afin que les petites entreprises disposent de fonds suffisants pour accélérer leurs activités
  • Les équivalents temps plein (ETP) peuvent être calculés à l’aide d’une simple approximation basée sur le salaire lorsque les heures travaillées ne sont pas suivies par l’employeur
  • Les calculs de réduction des salaires doivent être basés sur la masse salariale moyenne des petites entreprises par semaine, et non sur la rémunération totale par employé

« La remise de prêt est un élément clé du programme de protection des salaires, et les étapes de qualification devraient être simples, directes et conçues pour aider les petites entreprises à réussir. Notre objectif est de continuer à travailler avec notre coalition et d’autres parties prenantes afin de favoriser la cohérence et une approche standard pour les petites entités qui s’inscrivent maintenant ».

Mark Koziel, vice-président exécutif de l’AICPA pour les services aux entreprises

Les recommandations qui s’appliquent directement à la remise de prêts sont les suivantes :

Documentation sur la remise de prêt pour les employeurs

  1. Rapports sur les impôts sur les salaires : 2020 IRS Formulaires 941, déclarations de revenus et de chômage de l’État qui incluent la période couverte de 8 semaines. (Voir la recommandation ci-dessous concernant la période couverte de 8 semaines.) Si votre organisation passe un contrat avec un fournisseur de services de paie ou une organisation professionnelle d’employeurs (PEO), vous pouvez fournir d’autres documents, tels que des rapports reflétant les déclarations d’impôts sur le revenu et le chômage.
  2. Rémunération et ETP : En général, les rapports de paie qui comprendront les éléments suivants :
    • Les salaires bruts de chaque employé pour les éléments suivants :
      • Pendant la période couverte de 8 semaines.
      • Au cours du dernier trimestre complet avant la période couverte de 8 semaines.
    • Identifier les employés qui, au cours de toute période en 2019, ont reçu un salaire annualisé de plus de 100 000 $ et aussi les employés dont le lieu de résidence principal est en dehors des États-Unis.
    • Impôts d’État et locaux de l’employeur prélevés sur la rémunération d’un employé (c’est-à-dire, SUTA) pendant la période couverte de 8 semaines.
    • Le nombre moyen d’équivalents temps plein (ETP) par mois pour les éléments suivants (l’emprunteur choisit la période, ii ou iii, à comparer avec i) :
      • (i) Pendant la période couverte de 8 semaines
      • (ii) du 15 février au 30 juin 2019
      • (iii) du 1er janvier au 29 février 2020
    • Pour les entreprises saisonnières, utilisez le nombre moyen d’ETP par mois pendant la période du 15 février 2019 au 30 juin 2019.
  3. Prestations de soins de santé de groupe : Documentation indiquant le total des coûts payés pour toutes les prestations de soins de santé, y compris les primes d’assurance payées par l’organisme dans le cadre d’un plan de santé collectif.
    • Inclure tous les employés et les propriétaires d’entreprises.
    • N’incluez pas les retenues des employés pour leur part des cotisations au régime.
  4. Les prestations du régime de retraite : Documentation indiquant la somme de tous les coûts de financement du régime de retraite payés par l’organisme.
    • Inclure un financement pour tous les employés et les propriétaires de l’entreprise.
    • N’incluez pas les retenues des employés pour leur part des cotisations au régime.
  5. Autres documents : Chèques annulés, reçus, relevés de compte ou autres documents de paiement pour d’autres coûts éligibles encourus et payés pendant la période couverte, tels que les intérêts hypothécaires, les loyers, les paiements de services publics.

Pour les propriétaires uniques, les entrepreneurs indépendants et les travailleurs indépendants

    1. Le formulaire 1040 Schedule C de 2019 pour vérifier le revenu net (ligne 31) pour le calcul du remplacement du revenu du propriétaire.
    2. Si vous avez des employés, fournissez les documents de paie comme indiqué ci-dessus, y compris les documents relatifs aux coûts des soins de santé et des prestations de retraite. Exclure le propriétaire des frais de soins de santé et de retraite.
    3. Chèques annulés, reçus, relevés de compte ou autres documents de paiement pour d’autres coûts éligibles encourus et payés pendant la période couverte, tels que les intérêts hypothécaires, les loyers, les paiements de services publics.Note : Ces types de dépenses doivent avoir été déduites sur le formulaire 1040 Schedule C de 2019 pour être admissibles à la remise.

Recommandations sur le pardon

Les quatre grandes recommandations suivantes visent à encourager une approche cohérente et efficace de la remise des prêts qui soit conforme aux opérations de l’emprunteur et à l’objectif du PPP.

  • Recommandation : Alignez le début de la période couverte de 8 semaines sur le début d’une période de paie, plutôt que sur la date de réception du produit du prêt.
    • L’AICPA recommande de commencer le calcul de la période couverte de 8 semaines à la date du début de la période de paie au cours de laquelle le financement a été reçu ou au début de la période de paie suivante, à la discrétion de l’emprunteur.
    • Par exemple, si le financement est reçu le 10 avril et que le cycle de paiement normal de l’emprunteur est bimensuel, l’emprunteur peut choisir de commencer la période couverte de 8 semaines le 1er ou le 16 avril.
    • En utilisant cette approche, plutôt que de commencer la période couverte lorsque le financement est reçu, les emprunteurs auront davantage la possibilité d’utiliser les fonds du PPP pour leur objectif principal, à savoir le maintien des employés sur la liste de paie.
    • En outre, l’utilisation d’une approche qui s’aligne sur les opérations de l’emprunteur permettra une approche plus efficace et plus cohérente.
  • Recommandation : Commencez la période couverte de 8 semaines lorsque les restrictions d’exploitation sont levées, plutôt que la date de réception du produit du prêt.
    • Si un emprunteur reçoit un financement PPP alors que ses activités sont interrompues en raison de commandes d’abris sur place ou de restrictions commerciales essentielles, etc., l’AICPA recommande que le début de la période couverte de 8 semaines soit basé sur le moment où les restrictions sont levées et où l’emprunteur est autorisé à opérer – en utilisant soit le début de la période de paie pendant laquelle les restrictions d’exploitation ont été levées, soit le début de la période de paie suivante, à la discrétion de l’emprunteur.
    • Cela permet d’utiliser les fonds pour relancer rapidement l’emprunteur, plutôt que de limiter l’utilisation des fonds à une période où ils ne sont pas autorisés à fonctionner.
  • Recommandation : Définition des équivalents temps plein
    • Comme la loi CARES ne définit pas la manière de calculer un équivalent temps plein (ETP), l’AICPA recommande de suivre la définition de 30 heures de la loi sur les soins abordables (ACA).
    • En outre, comme les heures ne sont pas toujours collectées pour certains types de salariés (par exemple, les travailleurs salariés ou ceux payés à la pièce), l’AICPA recommande d’utiliser une approximation basée sur le salaire pour déterminer les ETP.
      • Si les heures travaillées ne sont pas disponibles, les employés sont considérés comme des ETP si leur rémunération est supérieure à 217,50 $ – le salaire minimum fédéral x 30 heures par semaine [$7.25 x 30 = $217.50]. Les employés qui gagnent moins de 217,50 $/semaine seraient considérés comme un ETP au prorata ; par exemple, un employé qui gagne 200 $/semaine compterait pour 0,92 ETP (200 $/217,5 $ = 0,92).
      • Cette approche permet un calcul simple qui mesure de manière cohérente le nombre d’ETP sur la base du salaire minimum fédéral et d’une définition standard du nombre d’heures travaillées pour être considéré comme un ETP.
      • Il est important de reconnaître que toute mesure utilisée pour déterminer les ETP fonctionnera puisque ce n’est pas la mesure, mais la comparaison des résultats mesurés des deux périodes qui entraînera une réduction potentielle de la rémission. Par conséquent, il est primordial de choisir une mesure simple, cohérente et pouvant être facilement appliquée à tous les types d’employés et à toutes les périodes.
      • L’AICPA croit fermement que cette recommandation répond à cet objectif en étant très simple. Toute diminution de l’indemnisation ne tient pas compte de ce point de données. Par conséquent, cette approche simple conduit à un résultat qui identifie toute réduction de l’effectif des employés lorsqu’elle est appliquée de manière cohérente aux différentes périodes.
  • Recommandation : Le calcul de la réduction des salaires doit être effectué sur la base de la masse salariale moyenne par employé et par semaine plutôt que sur la rémunération totale par employé sur une période de 8 semaines par rapport au trimestre précédent.
    • La loi CARES comprend une disposition prévoyant une réduction de la remise de prêt pour tout employé dont la rémunération a diminué de plus de 25 % par rapport au trimestre de 12 semaines et à la période couverte de 8 semaines. Cependant, 8 semaines auront naturellement 33% de masse salariale en moins en raison du nombre réduit de semaines dans la période.
    • En outre, les personnes qui ont été employées au cours du dernier trimestre complet peuvent ne pas pouvoir ou ne pas vouloir retourner au travail.
    • L’AICPA recommande vivement d’utiliser une comparaison de la masse salariale moyenne par employé et par semaine, car cette approche est conforme à l’esprit de la loi CARES et permet de savoir clairement si le salaire d’un employé a diminué.
    • L’AICPA recommande aussi fortement que ce calcul exclue les salariés qui ne sont pas des salariés actifs pendant toute la période couverte. Par exemple, si une personne a travaillé du 1er janvier au 31 mars et a changé d’emploi en avril, son salaire pendant la période couverte semble avoir été réduit de bien plus de 25 % par rapport à la période de base. Toute réduction des effectifs est mesurée séparément ; c’est pourquoi l’AICPA recommande de n’inclure que les salariés qui étaient actifs pendant toute la période couverte de 8 semaines.

NOTE : L’AICPA a demandé des précisions sur la manière dont les réductions de la remise doivent être appliquées.

  • Il faut clarifier la manière dont les réductions de pardon doivent être appliquées.
    • Certaines des exigences en matière de pardon entraînent une réduction en dollars, tandis que d’autres produisent une réduction en pourcentage. L’ordre dans lequel elles sont appliquées peut avoir un impact significatif sur le montant de la remise.
    • Une clarification est nécessaire pour savoir si la loi énumère les réductions de remise dans l’ordre d’application prévu.

Ressources AICPA PDF

  • L’ensemble des recommandations de l’AICPA, y compris celles qui s’appliquent à la procédure de demande, peut être consulté ici.
  • L’AICPA dispose également d’une page de ressources pour aider les entreprises de l’ACP sur les questions de PPP.

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